1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp chính là một loại thuế trực thu, được đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cũng như các thu nhập khác theo quy định của pháp luật. 

Đối tượng nộp thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế sẽ bao gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
• Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
• Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thu có vai trò quan trọng đối với nhà nước, xã hội, phản ánh tình hình kinh doanh của chính doanh nghiệp. Cùng với đó, đây là căn cứ để xây dựng nên một cái nhìn tổng quan về các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của các doanh nghiệp đang hoạt động trên thị trường.

Thuế TNDN cũng khuyến khích những nhà đầu tư trong và ngoài nước đầu tư vào Việt Nam thông qua ưu đãi về thuế suất thuế TNDN. Điều này sẽ giúp tạo sự cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp trên thị trường, phù hợp với chủ trương phát triển của Chính phủ hiện nay. 

2. Các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Dựa theo quy định tại Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2008, Luật thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế 2014. Các khoản thu nhập phải chịu thuế bao gồm:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ

Đây là nguồn thu nhập đến từ hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng cho thị trường. Hàng hóa, dịch vụ cần được đăng ký mã ngành nghề với cơ quan nhà nước và phải đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh nếu là ngành nghề kinh doanh có điều kiện.

Các khoản thu nhập khác

Đối với các khoản thu nhập khác, căn cứ vào Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được sử dụng bởi Khoản 1 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế sẽ bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, ngay cả trong trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán hay chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
• Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật. 
• Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong đó có các loại giấy tờ có giá khác. 

Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ

• Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng cũng như các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn;
• Thu nhập từ bán ngoại tệ;
• Khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính;
• Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính). ĐỐi với các khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ thì chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản nợ phải thu, khoản cho vay này là khoản chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái tại thời điểm ghi khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu;
• Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;
• Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;
• Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ;
• Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra;
• Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư) trừ đi khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật;
• Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;
• Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá đánh giá lại khi xác định chi phí được trừ theo quy định của pháp luật;
• Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
• Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập được miễn thuế quy định tại Khoản 6, Khoản 7, Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP

Còn tiếp…

Casti Hub tổng hợp