3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định:
  • Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;
  • Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

• Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định đối với doanh nghiệp nước ngoài bên trên.

4. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Nếu doanh nghiệp trích quỹ phát triển khoa học, công nghệ thì thuế TNDN phải nộp sẽ được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KHCN) x thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

• Phần trích lập quỹ KHCN được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm
• Từ 01/01/2016, các doanh nghiệp đang áp dụng mức thuế suất 20% và 22% đều phải chuyển sang 20%.

5. Thủ tục kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Kê khai thuế được xác định và triển khai trong các trường hợp sau:

5.1 Thủ tục nộp thuế TNDN

Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

• Doanh nghiệp tiến hành nộp hồ sơ khai thuế tại Cục hoặc Chi cục Thuế quản lý trực tiếp
• Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác với nơi có trụ sở chính thì nộp hồ sơ khai thuế cả cho nơi phát sinh đơn vị phụ thuộc tại tỉnh, thành phố có trụ sở chính. 

Nơi nộp thuế TNDN:

• Doanh nghiệp tiến hành nộp thuế TNDN tại địa phương có trụ sở chính của doanh nghiệp
• Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa bàn tỉnh, TP trực thuộc TW khác với nơi có trụ sở chính thì nộp thuế ở nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế TNDN phải nộp tài từng nơi được phân bổ dựa vào tỷ lệ chi phí phát sinh tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc so với tổng chi phí của doanh nghiệp. 

Thời hạn nộp thuế TNDN:

• Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: Hạn cuối là ngày 30 tháng đầu quý sau khi phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN;
• Kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh: Hạn cuối là ngày thứ 10 kể từ khi phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN;
• Quyết toán thuế TNDN: Hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch;
• Quyết toán giải thể: Hạn cuối là ngày thứ 45 kể từ quyết định giải thể. 

5.2 Trình tự thực hiện

Bước 1: Người nộp thuế thuộc diện khai quyết toán thuế TNDN lập hồ sơ và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với trường hợp khai quyết toán thuế TNDN năm; chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động. 

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận

• Trong trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. 
• Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công thức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
• Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. 

Trên đây là những yếu tố quan trọng mà chủ kinh doanh cần nắm vững về thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 cũng như thủ tục kê khai quyết toán thuế đầy đủ, chính xác nhất.

Casti Hub tổng hợp